IFRS 16 bliver mere komplekst i koncernregnskabet med interne leasingaftaler, elimineringsposter og forskelle mellem lokal GAAP og IFRS. Med den rette systemunderstøttelse får du bedre kontrol over leasingaftaler – og en mere pålidelig koncernrapportering.
For en enkeltstående virksomhed er IFRS 16 krævende. For en koncern er det endnu mere udfordrende: Den samme leasingaftaler kan generere indtægter og omkostninger i to selskaber, aktiverede brugsretsaktiver (ROU) og leasingforpligtelser skal elimineres, og datterselskaber kan rapportere efter lokal GAAP. Interne leasingaftaler kan opblæse balancen, påvirke EBITDA og covenant-beregninger samt udløse unødvendige revisionsrunder.
Derfor kræver dette område klarhed, præcision og effektive processer. Det handler om at vælge den rette metodik og de rigtige værktøjer. Samtidig er spørgsmålet bredere: IFRS 16 i en koncern handler ikke kun om at føre et leasingregister. Ud over at sikre korrekte koncerntal kan du opnå målbare forretningsgevinster. Med fuldt overblik over leasingaftalerne får du bedre styringsinformation og øget disciplin på tværs af koncernen.
I en koncernstruktur går leasingaftaler på tværs af juridiske enheder. Et moderselskab kan eje aktiver, som datterselskaberne "lejer". Eller et serviceselskab kan være den eksterne modpart og viderefakturere omkostningerne internt.
Det, der er korrekt rapportering i et datterselskab, er ikke nødvendigvis korrekt i koncernregnskabet. Uden en tydelig proces for at identificere og klassificere interne leasingaftaler er det let at rapportere aktiver, forpligtelser, renter og afskrivninger for højt – og dermed fejlrapportere resultatet.
CFO’er og koncerncontrollere har derfor brug for en ramme, der begynder med overblik: Hvor findes kontrakterne? Hvilke af dem er reelle leasingaftaler efter IFRS 16? Hvordan elimineres de konsekvent over tid og på tværs af koncernen? Og hvordan dokumenterer vi beslutningerne, så revisionen kan gennemføres uden problemer?
Første skridt er at lægge alle kort på bordet. I praksis betyder det at samle data fra kontraktarkiver, ERP-systemer, anlægsregistre og koncerninterne balancer. Mange opdager skjulte “kontrakter”, som i realiteten blot er omkostningsfordelinger, eller formelle aftaler, der aldrig er blevet registreret i et centralt system.
Den største udfordring er klassificering: Er dette en leasingaftale under IFRS 16 – et identificeret aktiv, en ret til at kontrollere brugen af det i en defineret periode, mod en betaling? For interne leasingaftaler er svaret ofte ja i selskabsregnskabet, men i koncernregnskabet skal effekten elimineres. Konklusionen skal dokumenteres, og datakvaliteten skal være høj nok til at sikre, at elimineringsposterne bliver korrekte.
Præcision i begrebsanvendelsen er afgørende: brugsretsaktiv, leasingforpligtelse, diskonteringsrente, variabel leasingaftale, optioner og restværdier. Alt dette skal defineres og anvendes konsekvent. På den måde reduceres fejl og misforståelser, når man udarbejder konsolideringsjusteringerne.
Selve mekanikken i konsolidering er enkel at beskrive, men kræver disciplin i udførelsen. Princippet er klart: Effekterne af interne leasingaftaler må ikke påvirke koncernens resultat, balance eller pengestrømme. Processen kan beskrives således:
Det, der ofte skaber udfordringer, er timing og detaljeringsniveau: Hvornår skal justeringerne bogføres? På hvilket niveau (for eksempel underkoncern)? Hvordan håndteres ændringer i løbet af året – genforhandlinger, indeksreguleringer eller revurderinger? Her er det robuste processer og solid systemunderstøttelse, der gør forskellen.
Mange datterselskaber rapporterer lokalt efter regnskabsstandarder, der afviger fra IFRS 16. Det kan dreje sig om definitioner, målemetoder, diskonteringsrenter eller præsentation. Moderselskabet skal derfor oversætte de lokale tal til IFRS, før konsolidering kan finde sted.
Det bedste udgangspunkt er en standardiseret “bro” fra lokal GAAP til IFRS med klare transformationsregler for hver kategori og kontrakttype. I praksis er det automatisering, der giver størst effekt: Når datterselskaber registrerer kontrakter på en struktureret måde – selv om de rapporterer lokalt – kan moderselskabet generere konsistente IFRS-justeringer til konsolideringen i én samlet proces. Dette reducerer manuelle fejl, sparer tid og forenkler revisionsprocessen.
Forestil dig et moderselskab, der ejer en kontorbygning. Datterselskabet har en femårig leasingaftale, årligt indeksreguleret, med en option på to års forlængelse. I datterselskabet klassificeres dette som en IFRS 16-leasingaftale med et brugsretsaktiv og en leasingforpligtelse.
Vi starter med at eliminere de regnskabsmæssige effekter. I moderselskabet indtægtsføres leje, og bygningen afskrives som normalt. I koncernregnskabet skal effekterne af den interne leasingaftale fjernes. I resultatopgørelsen elimineres både lejeindtægten i moderselskabet og lejeomkostningen i datterselskabet samt renter og afskrivninger knyttet til datterselskabets brugsretsaktiv.
Dernæst kommer balancen. Datterselskabets brugsretsaktiv og leasingforpligtelse elimineres, mens moderselskabets underliggende aktiv bliver stående – så koncernen afspejler det reelle ejerskab.
Til sidst skal andre forhold vurderes: Hvis kontrakten genforhandles i løbet af året, skal nye pengestrømme og diskonteringsrenter opdateres – både i datterselskabet og i elimineringsposterne. En god løsning gør det muligt at simulere effekten, før tallene låses.
CFO’er, der lykkes med både compliance og værdiskabelse, har som regel tre fælles træk. For det første fastsætter de standarder for dokumentation: definitioner, tjeklister, vurderingsskabeloner og et komplet revisionsspor, der viser, hvordan kontrakterne har udviklet sig over tid.
For det andet etablerer de systemunderstøttelse, som gør det muligt at gå fra kontraktregistrering til konsolideringsklare tal uden manuelle genveje. For det tredje indbygger de interne kontroller i processen. Det indebærer tydelige roller, godkendelser ved ændringer og varslinger, når data mangler eller er inkonsistente.
Et praktisk eksempel: Sådan konsoliderer den norske softwaregigant Visma IFRS 16-leasingaftaler i 170 selskaber.
Med god systemunderstøttelse har du ét sted at registrere leasingaftaler med alle IFRS 16-parametre, simulere kontraktændringer, håndtere genforhandlinger og indeksreguleringer samt producere rapporter, der er klar til konsolidering. En sådan løsning giver sporbarhed fra kontraktniveau til konsolideringsjusteringer og gør samarbejdet med revisor enklere, fordi alt er dokumenteret.
Når det gælder revisorer, vil de typisk teste to forhold: at din metodik er solid, og at du anvender den konsekvent. De vil se på, hvordan du definerer interne leasingaftaler, om diskonteringsrenterne er rimelige, hvordan du håndterer optioner, og hvordan du dokumenterer ændringer. Det enkleste svar er stærke systemer og metoder: Når vurderinger, beregninger og elimineringsposter udføres i det samme værktøj, med de samme regler, bliver både kontrol og compliance langt enklere.
Når interne leasingaftaler og IFRS 16-processer er på plads, sker der to ting. For det første bliver koncerntallene mere korrekte – en værdi i sig selv. For det andet forbedres styringsinformationen: Du får indsigt i, hvilke aktiver og kontrakter der driver omkostninger, du kan vurdere porteføljens varighed og fleksibilitet, og du kan træffe bedre investeringsbeslutninger. IFRS 16 bliver dermed et styringsværktøj – ikke blot en rapporteringsforpligtelse.
IFRS 16 i en koncern vil altid være mere krævende end i mindre, selvstændige selskaber – men det behøver ikke at være kompliceret i praksis. Med en tydelig proces for identifikation og eliminering, præcis håndtering af lokal GAAP versus IFRS og et system, der binder det hele sammen, opnår du korrekte tal, hurtigere afslutning og en mere smidig revision.
Ønsker du at se, hvordan House of Control kan effektivisere IFRS 16 i din koncern – fra kontraktregistrering til konsolideringsjusteringer? Vi kan demonstrere, hvordan en helhedsløsning reducerer manuelt arbejde, mindsker risikoen og giver et bedre beslutningsgrundlag for ledelsen.